Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости?

Налог на имущество по кадастровой стоимости для юридических лиц

В текущем году налогоплательщиками признаются физические и юридические лица, обладающие имуществом, которое в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации облагается налогом.

Для юридических лиц, зарегистрированных на территории Российской Федерации, объектом исчисления налога на имущество будет все имущество, стоящее на балансе юридического лица в качестве основных средств независимо от того, является это имущество движимым или недвижимым.

Внимание! При этом в налоговую базу входят не только объекты имущества, принадлежащие юридическому лицу на праве собственности, но и:

• объекты имущества, которыми юридическое лицо владеет на основании доверенности;
• объекты имущества, полученные юридическим лицом во временное пользование;
• объекты имущества, являющиеся частью совместной деятельности юридического лица с другими лицами;
• если юридическое лицо является концессионером, то налогом будет облагаться имущество, переданное по концессионному договору.

Стоит отметить, что в соответствии с 4 частью статьи 374 Налогового кодекса РФ определенные объекты имущества, находящиеся на балансе юридических лиц в качестве основных средств, не облагаются налогом на имущество.

Кроме того, от уплаты налога на имущество освобождены юридические лица, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога.

В текущем году в соответствии с нормами, закрепленными в статье 378.2 Налогового кодекса РФ, юридическим лицам, имеющим на балансе в качестве основных средств определенные объекты недвижимости, придется оплачивать налог на имущество исходя из кадастровой стоимости этих объектов.

Учтите! К этим объектам отнесены:

• деловые, офисные и торговые центры и эквивалентные им объекты недвижимости;
• нежилые помещения, которые могут использоваться в качестве офисов, торговых заведений, а также заведений общественного питания и бытового обслуживания;
• все объекты недвижимого имущества иностранных юридических лиц, не имеющих на территории Российской Федерации филиалов;
• принадлежащие юридическим лицам объекты жилой недвижимости, не стоящие на балансе в качестве основных средств.

В текущем году форма расчета авансовых платежей и форма налоговой декларации по налогу на имущество утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 31.01.2017 г. № ММВ—7-21/271@ «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения».

В этой декларации отображается налог на имущество исходя из кадастровой или балансовой стоимости. Налог на имущество является одним из региональных налогов. Органы исполнительной власти субъекта Федерации устанавливают конкретную ставку налога на имущество.

При этом утвержденная субъектом Федерации ставка налога на имущество не может превышать максимальную ставку этого налога, установленную в Налоговом кодексе РФ.

В текущем году максимально возможная ставка налога на имущество, рассчитанная исходя из кадастровой стоимости этого имущества, составляет 2%.

На практике это означает, что каждый субъект Федерации может установить ставку налога на имущество в пределах от 0 до 2% от кадастровой стоимости этого имущества. Действующую ставку налога на имущество для любого субъекта Федерации можно узнать в разделе справочной информации на официальном сайте Федеральной налоговой службы в сети интернет.

Важно! В случае если на территории субъекта Федерации сложилась практика уплаты налога на имущество не поквартально, а раз в год, то рассчитать размер налога исходя из кадастровой стоимости имущества достаточно просто.

Для этого потребуется умножить кадастровую стоимость имущества, рассчитанную по состоянию на первое января текущего года, на ставку налога, установленную в субъекте Федерации.

Если же на территории субъекта Федерации налог на имущество взимается ежеквартально, то расчет несколько усложнится и будет производиться по формуле: сумма налога за текущий год = кадастровая стоимость имущества по состоянию на первое января текущего года Х налоговая ставка — авансовые платежи, внесенные в I-III квартале.

Размер авансового платежа по налогу на имущество рассчитывается по формуле: авансовый платеж = кадастровая стоимость имущества по состоянию на первое января текущего года Х налоговая ставка / 4.

Давайте попробуем разобраться в порядке расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости этого имущества на конкретном примере.

На балансе общества с ограниченной ответственностью «Рога и Копыта» в качестве основных средств находится небольшое офисное здание. Кадастровая стоимость этого здания на первое января текущего года составляет 15 250 000 рублей. Ставка налога на имущество в субъекте Федерации, на территории которого расположено это офисное здание, равна 2%.

Для расчета коэффициента владения имущества используется следующая формула: коэффициент = количество полных месяцев, на протяжении которых имущество находится на балансе юридического лица в качестве основных средств / число месяцев в отчетном периоде.

Месяц принимается за полный только в случае, если объект имущества был поставлен на баланс юридического лица в период с 1 по 15 числа этого месяца. Если постановка на баланс была произведена после 15 числа, то этот месяц в расчет не принимается.

Внимание! Наши квалифицированные юристы окажут вам помощь бесплатно и круглосуточно по любым вопросам. Узнайте подробности здесь.

Пример

Общество с ограниченной ответственностью «Рога и Копыта» третьего февраля текущего года приобрело и поставило на баланс в качестве основных средств торговый центр. Кадастровая стоимость торгового центра составляет 25 500 000 рублей. В субъекте Федерации, на территории которого располагается этот торговый центр, ставка налога на имущества составляет 2%.

Кто должен платить

Учтите! Плательщиками налога на имущество являются юридические лица, имеющие на балансе в качестве основных средств объекты движимого либо недвижимого имущества. Полный перечень объектов имущества, составляющих налоговую базу, содержится в 1-3 частях статьи 374 Налогового кодекса РФ.

Исходя из норм, закрепленных в этой статье, имущество может не только являться собственностью юридического лица, но и быть передано во временное пользование, использоваться на основании доверенности, получено по концессионному договору либо включено в совместное участие.

У иностранных юридических лиц, имеющих на территории России представительства, налоговая база состоит из движимого и недвижимого имущества, зачисленного на баланс в качестве основных средств, при условии, что это имущество находится в собственности юридического лица или получено в рамках концессионного договора.

У иностранных юридических лиц, не имеющих представительств на территории России, налоговая база складывается из объектов недвижимого имущества, принадлежащего этому юридическому лицу на праве собственности либо полученного по концессионному соглашению.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ: Как составить генеральную доверенность на представление интересов юридического лица?

Как рассчитать

Расчет за квартал осуществляется по следующим формулам:

• исходя из среднегодовой стоимости. Авансовый платеж = среднегодовая стоимость основных средств за отчетный период Х налоговая ставка / 4;
• исходя из кадастровой стоимости. Авансовый платеж = кадастровая стоимость на первое января отчетного года Х налоговая ставка / 4.

Необходимо отметить, что расчет налога на имущество для обособленных подразделений юридического лица осуществляется по налоговой ставке, установленной в том субъекте Федерации, где зарегистрировано это обособленное подразделение.

Налог на имущество для физлиц

Запомните! Налог на имущество обязаны платить не только индивидуальные предприниматели и юридические лица, но и физические лица, владеющие:

• объектами жилой недвижимости;
• гаражами либо машиноместами;
• различными комплексами недвижимого имущества;
• объектами незавершенного строительства.

Стоит отметить, что к объектам жилой недвижимости относятся и здания, предназначенные для сезонного проживания и возведенные на участках, предназначенных для ведения дачного или личного подсобного хозяйства.

Таким образом, дачные домики также облагаются налогом на имущество. А вот объекты общедомового имущества в многоквартирных жилых домах налогом на имущество не облагаются.

Посмотрите видео. Как рассчитывается налог на недвижимость по кадастровой стоимости: 

Расчет налога для физлиц по кадастровой стоимости

Расчет налога на объект недвижимого имущества физического лица, исходя из кадастровой стоимости, производится по следующей формуле: Налог = (кадастровая стоимость — налоговый вычет) Х размер доли Х ставка налога.

Кадастровую стоимость объекта жилой недвижимости можно узнать в Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии.

В ситуации, когда кадастровая стоимость объекта жилой недвижимости является отрицательной величиной, для расчета налога на имущество кадастровая стоимость этого объекта приравнивается к «0».

В случае если объект жилой недвижимости принадлежит нескольким гражданам на правах долевой собственности, то для каждого из собственников налог рассчитывается отдельно, исходя из принадлежащей ему доли.

Если объект жилой недвижимости принадлежит нескольким гражданам на праве совместной собственности, то налог для каждого из этих граждан рассчитывается в равных долях.

Действующее законодательство Российской Федерации установило ставку налога на объекты жилой недвижимости, принадлежащие гражданам, в размере 0,1% от кадастровой стоимости этих объектов.

Внимание! Органам местного самоуправления, а также органам власти в городах федерального значения предоставлено право снизить или увеличить эту ставку. При этом максимально возможная ставка составляет 0,3%.

Разберем на конкретном примере. Объектом налогообложения является принадлежащая гражданину Иванову 1/2 квартиры. Площадь квартиры составляет 55 м². Кадастровая стоимость квартиры — 2 200 000 рублей.

Кадастровая стоимость 1 м² составляет 40 000 рублей. Сумма налогового вычета составит 800 000 рублей (рассчитывается: 20 Х 40 000). В субъекте Федерации, где расположена квартира, ставка налога на имущество составляет 0,1%.

Теперь рассчитаем, какова сумма налога для гражданина Иванова:

(2 200 000 — 800 000) Х 0,5 Х 0,1%. Сумма налога составит 700 рублей.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ: Оспаривание кадастровой стоимости земли.

Льготы на налоги

Действующее законодательство Российской Федерации предоставило многим категориям граждан льготы по уплате налогов. Эта льгота выражается в освобождении от уплаты налогов на имущество физических лиц. Однако освобождение от уплаты налогов можно получить лишь на один объект из каждой категории.

Кроме того, льготами по уплате налога на имущество пользуются:

• Герои Советского Союза и Герои России, а также полные кавалеры ордена Славы;
• участники Гражданской и Великой Отечественной войн, а также участники иных боевых действий, направленных на защиту Советского Союза, из числа граждан, проходивших действительную воинскую службу в рядах действующей армии либо находившихся в партизанских отрядах;
• граждане, которые в годы Великой Отечественной войны относились к вольнонаемному составу частей и подразделений действующей армии, органам внутренних дел и государственной безопасности;
• граждане, в годы Великой Отечественной войны принимавшие участие в обороне населенных пунктов и получившие право на льготную пенсию;
• граждане, исполнявшие интернациональный воинский долг в Афганистане и иных местах;
• ветераны боевых действий;
• граждане, пострадавшие от радиационных катастроф, в том числе от аварии на Чернобыльской атомной станции;
• граждане, принимавшие участие в испытании атомного и ядерного оружия и ликвидировавшие последствия этих испытаний;
• пенсионеры;
• граждане, прослужившие на действительной воинской службе свыше 20 лет;
• члены семей граждан, проходивших воинскую или гражданскую службу и погибших при исполнении обязанностей;
• граждане творческих профессий, осуществляющие творческую деятельность в специально оборудованных помещениях;
• иные категории граждан.

Подчеркнем, что о праве на получение льготы гражданин должен самостоятельно заявить. Для этого потребуется обратиться в территориальное подразделение Федеральной налоговой службы и написать заявление о предоставлении льготы, приложив документальное подтверждение права на получение этой льготы.

Важно! Заявление о предоставлении льготы и при необходимости о выборе объекта, на который льгота будет распространяться, необходимо подать до первого ноября.

Уведомление из ФНС

Федеральная налоговая служба направляет гражданам уведомления о необходимости оплатить налог на имущество и расчет этого налога. Эта документация направляется почтовым отправлением на адрес, по которому зарегистрирован гражданин.

В документации содержаться сведения об объекте налогообложения и налоговой базе. Также в этой документации приводится расчет суммы налога и указывается, до какого срока гражданину необходимо осуществить оплату этого налога.

Практика показывает, что граждане получают налоговые уведомления в период с мая по ноябрь. Уведомление должно прийти к гражданину не позднее чем за 30 календарных дней до даты, когда налог должен быть уплачен.

Как действовать гражданину, не получившему уведомления из Федеральной налоговой службы?

До недавнего времени подобная ситуация фактически освобождала гражданина от обязанности оплачивать налог. Но, к сожалению, подобная возможность оптимизировать налоговую нагрузку была ликвидирована.

Еще в апреле 2014 года в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения, согласно которым гражданин, не получивший от Федеральной налоговой службы уведомления о необходимости уплатить налог на имущество, обязан в срок не позднее 31 декабря года, следующего за годом приобретения имущества, обратиться в территориальное подразделение Федеральной налоговой службы и заявить о принадлежащей ему собственности, предоставив документацию, подтверждающую это право.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ: Налог на недвижимость для физических лиц.

Порядок и сроки уплаты

Налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов и перечисляется в бюджет того субъекта Федерации, на территории которого располагается объект имущества.

В текущем году граждане могут внести плату по налогу на имущество физических лиц до первого декабря. Этот срок одинаков для всех регионов.

Гражданина, не заплатившего налог вовремя, ждет начисление пени. За каждый день просрочки оплаты налога будут начисляться пени в размере 1/300 ключевой ставки, установленной Центральным банком на день возникновения просрочки.

Кроме того, Федеральная налоговая служба может взыскать с гражданина налог в принудительном порядке, направив соответствующее уведомление работодателю, банкам, в которых у гражданина имеются счета, и так далее. Помимо этого, право гражданина, имеющего задолженность по оплате налогов, на выезд за пределы Российской Федерации может быть ограничено.

Учтите! В настоящее время существует множество способов оплаты налога на имущество. Многие из этих способов позволяют гражданину оплатить налог в режиме онлайн, даже не выходя из дома.

Пример расчета налога для физлиц на имущество

Разберем конкретный пример расчета налога на имущество физических лиц. На территории Москвы располагается квартира площадью 49 м².

В ней зарегистрирована семья из трех человек:

• отец зарегистрирован на территории квартиры, но не является собственником;
• мать не достигла пенсионного возраста, не относится к льготным категориям и владеет долей в 1/3 квартиры;
• дочь — инвалид детства, владеет долей в 2/3 квартиры.

Рассчитаем налог на имущество за 2017 год.

Для начала потребуется рассчитать налог на имущество за 2014 год. Это необходимо для определения понижающего коэффициента, применяемого при расчете налога на имущество физических лиц в переходный период.

Период по переходу расчета налога на имущество физических лиц с инвентаризационной стоимости на кадастровую продлится с 2015 по 2018 годы.

В 2014 году сумма налога на имущество физических лиц рассчитывалась исходя из инвентаризационной стоимости. Поскольку отец не является собственником, налог он не платит.

Дочь, являющаяся инвалидом детства, освобождена от уплаты налога. Налог на имущество взимается только с матери, владеющей 1/3 квартиры. Сумма налога рассчитывается по следующей формуле:

Налог = инвентаризационная стоимость Х доля в собственности Х налоговая ставка. В рассматриваемом случае это будет 250 000 Х 1/3 Х 0,1% = 83,33 рубля.

Запомните! Отметим, что сумму налога на имущество за 2014 год можно узнать из уведомления, присланного Федеральной налоговой службой в 2015 году.

Теперь произведем расчет налога на имущество за 2015 год. Начиная с 2015 года, расчет налога на имущество начали производить на основании кадастровой, а не инвентаризационной стоимости.

Вместе с этим гражданам, владеющим квартирами, предоставили налоговый вычет в размере 20 м² от площади квартиры.

Для расчета налога используется следующая формула:

Налог = (сумма налога исходя из кадастровой собственности — сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости) Х понижающий коэффициент + сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости.

Прежде чем начать рассчитывать сумму налога, потребуется определиться с тем, какая площадь облагается налогом. Для этого от общей площади квартиры необходимо отнять налоговый вычет. В нашем случае это будет: 49 — 20 = 29 м².

Теперь необходимо определить кадастровую стоимость 1 м²: 7 500 000 / 49 = 153 061,22. Далее рассчитываем налоговую базу: 29 Х 153 061,22 = 4 438 775,38 рублей. Поскольку отец не является собственником, налог он не платит.

Налог на имущество оплачивает только мать с находящейся в собственности 1/3 квартиры. Для начала определим налоговую базу: 4 438 775,38 Х 1/3 = 1 479 591,79 руб. Сумма налога исходя из кадастровой стоимости: 1 479 591,79 Х 0,1% = 1 479,59 руб.

По вышеприведенной формуле рассчитаем налог за 2015-2017 годы, а также за 2018 года. При этом следует учесть, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ для каждого года предусмотрен разный понижающий коэффициент.

Начиная с 2019 года, переходный период завершается, и налог на имущество будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости. В рассматриваемом случае налог на имущество в 2019 году составит 1 479,59 руб.

Посмотрите видео. Налог на недвижимое имущество по кадастровой стоимости: 

Автор статьи:

Анна Максименко