Налог на движимое имущество с 2022 года

С этого года каждое юридическое лицо обязательно должно вносить налоговые платежи по своему движимому имуществу (используемая ставка – 1,1%). Такое новшество появилось после изменений, утвержденных Законом №335-ФЗ (дата принятия – 27 ноября 2017 г.).

Что относится к движимому имуществу

К категории движимого можно отнести все имущество, не подпадающее под признаки недвижимости (жилье, помещения производственного назначения, различные сооружения, земельные объекты и прочее).

Обратите внимание! Любым движимым имуществом выступают объекты, имеющие материальную ценность с возможностью их физической передачи от одного человека второму.

К таким объектам следует относить:

• любой вид природных ресурсов;
• оборудование, поддающееся транспортировке;
• предметы мебели;
• животные и др.

Отдельно следует разделять движимый вид имущества и ряд нематериальных ценностей, выраженных в различных видах требований (предоставление определенного права, право владения ценными бумагами и т. п.).

Однако некоторые объекты являются сложными для определения их классификации. Характерный пример – лес. Если имеется в виду произрастающие деревья (лес), то в таком виде его классифицируют как объект недвижимости. Когда же речь заходит о срубленном лесе (такой объект уже можно перемещать), он приобретает уже статус движимого имущества.

Запомните! Под движимым имуществом (вещью) подразумевается практически каждый предмет (объект), не являющийся в соответствии с законом недвижимостью. Эта категория включает в себя также деньги, ценные бумаги.

Напротив, к объектам недвижимости следует относить:

• отдельные участки земельных недр;
• участки земли;
• любые объекты, которые неразрывно связаны с участками, если их нет возможности перенести без ущерба прямому назначению или в последствии их перемещения возникнет несоразмерный ущерб. К таким объектам относят:
• любые здания;
• различные виды сооружений;
• объекты, строительство по которым не завершено.

Согласно законодательству РФ, признаки недвижимости есть у следующих объектов:

• воздушных и морских суден;
• суден, предназначенных для внутреннего курсирования;
• космических объектов.

Существует 2 критерия, используемые для определения категории, к которой отнесен объект (вещь).

Определить признак недвижимости или движимого имущества можно такими способами:

• юридическим – вещь может относиться к недвижимым объектам, даже не учитывая наличие у него связи с земельным участком;
• материальным – основан на определении у спорного объекта взаимосвязи с землей.

Последний метод подразумевает, что к категории движимого имущества следует относить любую вещь, не имеющую устойчивой и нерушимой связи с участком (землей).

Юридический же основан на противоположном утверждении – движимым можно считать то имущество, перенести которое можно без причинения ему непоправимого ущерба либо без действий, которые приведут к полному его разрушению.

Согласно закону (в большинстве своем) не требуется регистрировать наличие у человека права на движимый объект. Подлежать учету или же регистрации должны только предметы, в отношении которых закон прямо предусматривает такой порядок.

В числе такого имущества: все ТС, предметы, являющиеся оружием, ценные бумаги, ценности музеев, имущество, принадлежащее должнику и прочее.

Внимание! Наши квалифицированные юристы окажут вам помощь бесплатно и круглосуточно по любым вопросам. Узнайте подробности здесь.

Налог на движимое имущество в 2019 году для юридических лиц: изменения

В соответствии с положениями обновленных редакций ст. ст. 380, 381.1 Налогового кодекса РФ, начиная с 2018 г. льготные условия по оплате налоговых платежей организациями на их движимое имущество прекращают действовать.

По факту это значит, что теперь на территории РФ вновь возник обязательный налоговый платеж по объектам движимого имущества.

Кто обязан оплачивать подобный налог?

Платежи должны вноситься всеми юридическими лицами – обязанность распространяется на каждого владельца такого имущества, подпадающего под действие общей системы оплаты налогов.

Внимание! Функция регулирования назначения и освобождения от льгот в отношении движимых объектов, которыми владеют юрлица, передана отдельно каждому из регионов РФ. Только региональные власти могут установить, кому оплачивать обязательные суммы, а кому следует предоставить льготу, полностью освободив от налоговых обязательств.

Кодекс определяет, что законодательство того или иного субъекта по имуществу (движимому), принятому в качестве основных средств (ссылка на п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ), если с момента его производства не прошло трех лет, а также в отношении имущества, отнесенного законами в конкретном субъекте РФ к ИВО (инновационному высокоэффективному оборудованию), определяются льготы, подразумевающие также и полную отмену выплат налога в отношении такого имущества.

Одновременно статьей 381.1 Налогового кодекса РФ подтверждено наличие у региональных властей полномочий назначать льготные условия по отношению к движимым объектам, если от даты их производства не истекло 3 года, и аналогично в отношении отдельного вида оборудования, отнесенного к инновационному и высокоэффективному.

У «упрощенцев» есть приоритет, закрепленный законом – за ними не определена обязанность внесения налога по движимым объектам (статья 346.11 Налогового кодекса РФ, пункт 2-3). У них есть только одна обязанность – выплачивать государству налог по недвижимости, где база налога определена кадастровой ценой объекта.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ: Как мошенники обманывают на деньги от имени налоговой службы?

Обязательное внесение имущественного вида налога согласно УСН определено после принятия Федерального закона №52-ФЗ от 02 апреля 2014 г.

В качестве объектов налогообложения в системе УСН выступают все разновидности недвижимости с установленной на момент начала налогового периода кадастровой ценой. Также сюда входят различные центры (деловые, торговые), с размещенными в них помещениями.

Какие виды движимого имущества могут облагаться налогом?

Положения Налогового кодекса РФ (ст. 374) определяют, что в качестве объектов налогообложения для каждой организации выступают два вида имущества (недвижимое и движимое). Определяются последние, исходя из статьи 130 Гражданского кодекса РФ.

Если недвижимым является имущество, вплотную связанное с землей, то все остальные объекты выступают отдельным движимым видом имущества.

К таким объектам относят:

• оборудование производственного назначения;
• транспортные средства;
• доли в бизнесе;
• ценные бумаги и прочее.

Посмотрите видео. О налоге на движимое имущество:

По какой ставке рассчитывается налог

Важно! В этом году максимально возможная налоговая ставка по движимому имуществу не должна быть больше 1,1% согласно пункту 3.3 статьи 380 Налогового кодекса РФ. Начиная со следующего года, эта ставка может быть увеличена законодательно на местном уровне в два раза.

У властей по каждому субъекту имеется законодательно предусмотренная возможность освобождения конкретного имущества от налогообложения или же право утверждения уменьшенной ставки до 1,1% (согласно пункту 3.3 статьи 380 НК РФ).

К примеру, практика освобождения задействована в Подмосковье (Закон, принятый в Московской обл. №159/2017-ОЗ от 3 октября 2017 г.). Определенные области используют пониженные показатели ставок – 0,55%. Это практика Тюменской (Закон №74 от 24 октября 2017 г.) и Тульской (Закон №82-ЗТО от 30 ноября 2017 г.) областей.

Федеральной налоговой службой было разъяснено, что если конкретные местные акты не были приняты и региональная ставка не определена, то начиная с 2018 г. оплачивать налог по такому имуществу следует, исходя из ставки в 1,1% согласно пункту 4 статьи 380 НК РФ (письмо №БС-19-21/327 от 20 декабря 2017 г.).

Указанную стандартную ставку нужно применять и к новым объектам, оформленным как основные средства и официально учтенным в 2018 г., и к ранее принятым на баланс с 2013 г.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ: Как быть, если налоговая служба требует вернуть вычет?

Льготы по налоговому сбору на движимое имущество по закону

Региональные власти имеют возможность установить соответствующий закон и не сразу, а позже, определив его действие с начала года.

С правовой стороны в этом нет никаких нарушений, ведь если нормативно-правовой акт будет улучшать положение плательщиков имущественного налога, обратное его действие вполне возможно.

Это будет означать возможность возврата организациями, платившими полную ставку, излишне оплаченной налоговой суммы.

Льгота в части налоговых платежей на движимый вид имущества с 2019 г.

Вся суть такой льготы излагается в пункте 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ.

Согласно указанному пункту, можно избежать выплат налога, если движимый объект приобретен собственником после 2012 г., за исключением объектов, которые были получены:

• в ходе реорганизации (ликвидационной процедуры), инициированной в отношении юридического лица;
• путем проведения операций между гражданами, зависящими друг от друга (пункт 2 статьи 105.1 Налогового кодекса РФ).

Внимание! Исключения не затрагивают подвижные составы ЖД, которые появились после 2012 г. Момент создания следует смотреть в техническом паспорте объекта.

Право указанного освобождения ограничивается законодательно определенным списком условий (статья 381.1 Налогового кодекса РФ), которые в случае их соблюдения могут привести:

• к ситуации с полной отменой налогового платежа для объектов, отнесенных к движимым (кроме тех, в отношении которых не может применяться право освобождения);
• к появлению права на использование освобождения в отношении определенной категории налогоплательщиков или по отдельному списку имущества;
• к появлению уменьшенных ставок по отдельному имуществу.

При каком условии используют льготу?

Законным и основным условием, предоставляющим собственнику движимого имущества отдельный вид льгот, является принятое по данному вопросу региональное решение. Формой принятия такого решения выступает закон.

Каждый субъект может принимать свой закон и свою льготу (это право предоставляется пунктом 1 статьи 381.1 Налогового кодекса РФ). Если отдельное решение в регионе на момент наступления 2019 г. не принято, то применяться указанная норма не будет.

Возможность освобождения от налоговых платежей в рамках льготы может применяться как по отношению ко всему имуществу, отнесенному к движимому и приобретенному после 2012 г. (за исключением не подпадающих под льготную категорию), так и в отношении отдельных видов либо имеющих видовые признаки, к примеру, поступившие в конкретный год.

Помимо этого, на уровне регионов может устанавливаться четкий перечень категорий владельцев, в отношении которых будут задействованы льготные условия.

Допускается применение льготных условий, выраженных в пониженной ставке для некоторых объектов (согласно пункту 2 статьи 381.1 Налогового кодекса РФ):

• которым не более трех лет;
• при отнесении их к виду инновационных с наличием признака высокой эффективности.

Если ставка не регламентирована отдельным региональным законом, то применяться будет общая, установленная Налоговым кодексом РФ (пункт 4 статьи 380 Налогового кодекса РФ).

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ: Как вернуть переплату по налогам при закрытии ИП?

Налог на движимость с 2019 года в Москве и Московской области

Как уже было отмечено, с начала 2019 г. все решения по вопросам освобождения владельцев движимых объектов от выплаты обязательного налога принимаются властями в регионе.

Это важно! В соответствии с законодательными нормами (Закон №335 от 27 ноября 2017 г.), каждый субъект может инициировать отдельный закон, применив льготу по налогу на всей своей территории. При отсутствии принятия такого регионального закона, будет использоваться ставка, определенная НК РФ в размере 1,1%.

Столичными властями на данный момент не принято никакой льготы в отношении движимых объектов, отнесенных к третьей амортизационной группе.

По этой причине каждое юрлицо в столице обязано предусматривать в своей базе движимые объекты, которые учтены в качестве основных средств по счету 01 и 03, купленные в период до (после) 2013 г.

В этом году налоговая ставка в столице по имуществу составит стандартные 1,1% (исключением будет являться только имущество, имеющее кадастровую цену).

Закон предполагает ряд исключений: объекты, учтенные в ходе проведения процедуры реорганизации юрлица, во время осуществления передачи их от одного другому лицу, при условии их взаимной зависимости и прочее.

Запомните! Устанавливают срок внесения аванса и непосредственно налога на имущество власти того или иного субъекта РФ. Именно по этой причине сроки прямо зависят от порядка, установленного в регионе.

Ми нфином рассмотрен вопрос правомерности установления субъектами РФ сниженной ставки налогового платежа по движимым объектам (детально информация излагается в отдельном письме № 03-05-04-01/9796 от 21 февраля 2017 г.).

Решено, что если конкретный субъект РФ с начала 2019 г. примет зависящие от него меры в отношении определения ставки по льготе, установив ее в условиях регионального закона, то на территории региона будет действовать именно определенная местными властями сниженная налоговая ставка по движимому имуществу. В противном случае, ставка будет полной.

Посмотрите видео. Как не платить налог на движимое имущество:

Автор статьи:

Александра Бойко (Моисеенко)